Как обрабатывать прибыли и убытки от торговли криптовалютой в бухгалтерском балансе

Обработка прибылей и убытков от торговли криптовалютой в бухгалтерском балансе

В настоящее время не существует стандартов учета, посвященных криптовалютным активам, поэтому к учету криптовалют применяются более общие руководящие принципы Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и принятой практики бухгалтерского учета (ППБУ).

Балансовые отчеты являются одним из трех основных финансовых отчетов, которые необходимы предприятиям, наряду с отчетами о прибылях и убытках и отчетами о движении денежных средств. В то время как отчеты о прибылях и убытках и отчеты о движении денежных средств показывают экономическую деятельность предприятия за определенный период, балансовый отчет показывает, сколько активов у него есть, есть ли у него собственный капитал и имеются ли обязательства.

Балансовые отчеты также называют отчетами о финансовом положении, потому что они дают полное представление о финансовом состоянии предприятия. Они также включают каждую проводку с момента создания предприятия. Поэтому криптовалютные операции должны быть включены, особенно те, которые влияют на финансовое положение предприятия.

Зачем нужен балансовый отчет

Балансовый отчет предоставляет ценную информацию о финансовом состоянии предприятия и предлагает ключевые преимущества. Поскольку балансовые отчеты обычно составляются в конце определенного отчетного периода, они позволяют сравнить финансовые показатели предприятия за годы. Таким образом, балансовые отчеты предоставляют измеримый способ отслеживать рост и прогресс предприятия.

• Индия G20 подтверждает «активные обсуждения» вокруг глобальной криптографической рамки.
• Обвинение Сэма Бэнкмана-Фрида в отзыве залога «безосновательно» прокуроры
• Coinbase запускает платформу по кредитованию криптовалюты для американских институций

Балансовые отчеты также позволяют рассчитывать ключевые финансовые показатели, такие как соотношение долга к собственному капиталу, которое показывает, может ли предприятие погасить свои долги с помощью своего собственного капитала. Они также содержат информацию, необходимую для расчета других важных показателей, таких как текущие активы по сравнению с текущими обязательствами, показывающие, может ли предприятие погасить свои долги в течение 12 месяцев.

Наконец, балансовые отчеты позволяют разумно оценить предприятие. Это может быть полезно при поиске инвесторов (для доказательства того, что они получат прибыльные доходы) или при продаже предприятия.

Как обрабатывать криптовалюту в балансовом отчете?

Одним из самых распространенных вопросов при подготовке балансового отчета является вопрос “Куда в балансовом отчете включается криптовалюта?” Как уже упоминалось ранее, как МСФО, так и ППБУ в настоящее время не содержат конкретных указаний относительно ведения учета криптовалюты.

Однако, поскольку криптовалюты являются активами, основные принципы бухгалтерского учета активов применяются при подготовке балансового отчета, который включает криптовалютные операции. Вот несколько полезных указаний:

При покупке криптовалюты за фиатные деньги

Криптовалютные операции должны регистрироваться аналогично операциям с ценными бумагами. Если кто-то покупает биткойн (BTC) или эфир (ETH), эти цифровые активы могут быть добавлены в балансовый отчет по их справедливой рыночной стоимости на дату покупки активов.

Это будет отражено как дебет на счете активов. Кроме того, поскольку криптовалюта была приобретена за фиатные деньги, счет наличных денег также должен отражать кредит за покупочную стоимость приобретенных криптоактивов.

При продаже криптовалюты за фиатные деньги

Однако, при продаже криптовалюты счет активов будет зачислен, а счет наличных денег будет дебетован на сумму полученных фиатных денег при продаже криптовалюты.

Предположим, что есть значительная разница между суммой продажи криптовалюты и суммой, заплаченной за нее (первоначальная цена покупки). В этом случае должен быть также зачислен счет капитальных доходов.

Учет нереализованных убытков

Согласно принципам бухгалтерского учета ППБУ по отношению к безформенным активам, убытки от снижения стоимости не могут быть отменены, даже если актив восстанавливается после предыдущих уровней цен. Если предприятие приобретает BTC по справедливой стоимости $500,000, которая затем снижается на $100,000, то компания должна признать эту потерю и снизить свои криптовалютные активы, чтобы отразить снижение стоимости.

Это остается даже в том случае, если справедливая стоимость позже увеличивается до $600,000. Потеря не может быть отменена или увеличена в стоимости в балансовом отчете. В соответствии с руководствами ППБУ, урезанная стоимость (в данном сценарии) останется на уровне $400,000.

Учет доходов от майнинга криптовалюты

Предприятия, занимающиеся майнингом криптовалюты, должны учитывать прибыль от майнинга криптовалюты в своем балансовом отчете, как и другие виды деятельности, приносящие доходы. Это означает, что счет доходов от майнинга будет зачислен. Затем, новообразованный цифровой актив должен быть зачислен на их счета по справедливой рыночной стоимости.

Также необходимо учесть расходы, понесенные в ходе майнинговой деятельности. Например, если наличные деньги расходуются на оплату расходов по майнингу, то счет наличных денег должен быть зачислен. Соответствующий счет активов будет затем зачислен (покупка майнингового оборудования, которое должно быть учтено и амортизировано) или иначе зарегистрирован как расходы на поставки и коммунальные услуги.

Использование криптовалюты для оплаты поставщиков

При использовании криптовалюты для оплаты поставщика или продавца это считается распоряжением и должно быть записано так же, как и продажа криптовалюты (т.е. зачисление на счет активов). Разница между расходами и балансовой стоимостью актива будет признана капитальным доходом.

Например, если у вас есть 100 BTC, эквивалентных 300 000 долларов, и стоимость BTC с тех пор увеличилась до 400 000 долларов, но вы оплачиваете аудиторскую фирму на сумму 400 000 долларов в BTC вместо наличных, эта сумма должна быть списана со счета расходов на профессиональные услуги. В то же время на счет активов BTC должно быть зачислено 300 000 долларов. Оставшийся баланс в размере 100 000 долларов будет зачислен на счет капитальных доходов.

Налогообложение криптовалют

Соблюдение налогового законодательства является важной частью учета криптовалют. Как уже упоминалось ранее, при продаже криптовалюты это считается распоряжением капиталом в соответствии с текущими рекомендациями по активам.

Капитальные доходы и убытки

Всякий раз, когда прибыль от распоряжения капиталом превышает цену покупки криптовалюты, криптовалюта облагается капитальным налогом на прибыль. Однако, когда выручка меньше цены покупки, это приводит к капитальному убытку. Капитальные убытки могут быть использованы для балансировки капитальных доходов по другим активам или перенесены на следующий финансовый год. В любом случае, это может снизить налоговую ответственность.

Обязательство по налогу на доходы

Когда кто-то получает оплату в криптовалюте, такой как BTC или ETH, он обязан заплатить налог на доходы. Рыночная стоимость криптовалюты на момент совершения операции должна использоваться для учета таких операций в рамках торговой прибыли. Компании также должны уплачивать налог на прибыль на эти прибыли.

Связано: Руководство по налогообложению криптовалют: начинающему пользователю

Когда финансовая отчетность и отчетность для налоговых целей расходятся

Налогообложение и учет тесно связаны, но правила, применяемые к обоим, не всегда совпадают. Например, нереализованные потери от криптовалют требуют ведения журнальных записей в соответствии с правилами МСФО и GAAP, особенно в отношении событий ухудшения, во время которых не будет учета таких потерь в налогах.

Налогообложение криптовалют может быть сложным, но ведение финансовой отчетности для целей бухгалтерии может быть еще более запутанным в нескольких случаях. Чтобы избежать путаницы, записи о криптовалютных операциях часто разделяются на две группы, основываясь на налогах на криптовалюту: операции, которые генерируют налог на доходы, и операции, которые генерируют капитальный налог.

Связано: Как отслеживать и учитывать криптовалютные операции для налоговых целей

Облагаемые события по GAAP и IFRS

События, которые приводят к уплате налога на доходы от рыночной стоимости активов по GAAP и IFRS, следующие:

По этой причине все вышеуказанные операции должны быть записаны как валовой доход за год. Они облагаются налогом как обычный бизнес-доход, но все обычные и необходимые расходы, связанные с этими операциями, могут быть учтены.

Что касается событий, вызывающих капитальные доходы или убытки, все операции, относящиеся к распоряжению капиталом криптовалюты за выручку (и отличающиеся от базовой стоимости), считаются облагаемыми:

• Продажа криптовалюты
• Обмен криптовалюты
• Использование криптовалюты для оплаты поставщика или продавца

Неналоговые события по GAAP и IFRS

Криптовалютные операции, которые являются неналоговыми событиями, не увеличивают налоговую ответственность бизнеса. Это включает в себя:

Основой благоразумного финансового управления является точный учет прибылей и убытков. Он играет важную роль в обеспечении прозрачности и надежности финансовой отчетности. Это важно для заинтересованных сторон, таких как инвесторы, кредиторы и регулирующие органы, для оценки результатов деятельности и финансового состояния предприятия.

Следовательно, тщательное бухгалтерское учет гарантирует соблюдение законов и дает людям, компаниям и организациям возможность принимать тактические решения, которые могут привести к устойчивости и долгосрочному успеху.

We will continue to update BiLee; if you have any questions or suggestions, please contact us!